Налог на прибыль при импорте: как учесть расходы и не переплатить

Налог на прибыль при импорте из Китая напрямую зависит от того, насколько полно учтены все расходы по партии. Неправильная классификация затрат или потеря первичных документов увеличивают налоговую базу и, соответственно, сумму к уплате. Разбираем механику расчёта с конкретными цифрами.

Ставка и налоговая база в 2026 году

На общей системе налогообложения (ОСН) применяются две ставки налога на прибыль. Стандартная — 20%, повышенная — 25% для организаций, чья прибыль превысила порог, установленный Федеральной налоговой службой в рамках поправок 2025 года. Большинство импортёров малого и среднего бизнеса работают по ставке 20%.

Формула расчёта:

Прибыль = Доходы − Расходы

Доходы — это выручка от реализации импортных товаров. Расходы — все обоснованные и документально подтверждённые затраты, связанные с этой деятельностью.

Какие расходы импортёра уменьшают налоговую базу

В налоговом учёте импортёра признаются следующие расходы:

• Стоимость закупки товара по контракту (инвойс, ведомость банковского контроля).
• Международная транспортировка и страхование груза.
• Таможенная пошлина — включается в расходы в полном объёме.
• НДС на таможне — только если он не принят к вычету (см. следующий раздел).
• Акциз и утилизационный сбор — если применимы к товарной группе.
• Услуги таможенного брокера и экспедитора.
• Расходы на сертификацию и декларирование соответствия по техническим регламентам ЕАЭС.
• Маркировка в системе «Честный знак».
• Хранение на СВХ и складе.
• Комиссии маркетплейса, эквайринг, услуги FBO.
• Зарплата и страховые взносы сотрудников, задействованных в импортной деятельности.
• Амортизация оборудования, используемого в производстве или хранении.

Каждая из этих статей должна быть подкреплена первичным документом. Расходы без документов ФНС не признаёт — это прямо следует из статьи 252 НК РФ.

НДС при импорте: в расходы или в вычет

Этот вопрос вызывает ошибки чаще всего:

• На ОСН с налогооблагаемой деятельностью — НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету. В расходы по налогу на прибыль он не включается.
• Если товар используется в необлагаемой НДС деятельности (например, медицинские изделия с льготой) — вычет не применяется, НДС включается в стоимость товара и учитывается в расходах.
• При частичном использовании в облагаемой и необлагаемой деятельности — раздельный учёт в соответствии с пропорцией выручки.

На практике: импортёр одежды на ОСН уплачивает НДС 22% при ввозе, затем принимает его к вычету — и в расходы по прибыли он не попадает. Это снижает налоговую базу по НДС, но не по прибыли.

Амортизация импортного оборудования

Импортное оборудование стоимостью свыше 100 000 ₽ относится к амортизируемому имуществу. Срок полезного использования определяется по Классификации основных средств (Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 с актуальными изменениями):

• 1-я группа: до 2 лет.
• 2-я группа: 2–3 года.
• 3-я группа: 3–5 лет.
• 4-я и 5-я: 5–10 лет.

Первоначальная стоимость включает цену по инвойсу, таможенную пошлину, расходы на доставку и монтаж. НДС при ОСН — в вычет, не в стоимость.

Амортизация начисляется с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию, и равномерно уменьшает налоговую базу на протяжении всего срока.

Документальное подтверждение расходов

Для каждой статьи расходов необходим комплект первичных документов:

• Декларация на товары (ДТ) — подтверждает факт ввоза, базу для пошлины и НДС. Основной документ для обоснования таможенных расходов.
• Инвойс и контракт с иностранным поставщиком — стоимость закупки.
• УПД (универсальный передаточный документ) — от российских контрагентов (брокер, экспедитор).
• Акты выполненных работ — сертификация, хранение, маркировка.
• Платёжные поручения — подтверждение фактической оплаты.

Отдельно: ведомость банковского контроля при валютных расчётах с поставщиком — требование валютного законодательства ЦБ РФ, и одновременно косвенное подтверждение расходов для ФНС.

Пример расчёта налога на прибыль по партии одежды

Партия одежды, ввезённая из Китая. Исходные данные:

• Закупка по инвойсу: 5 000 000 ₽.
• Международная логистика и страхование: 1 000 000 ₽.
• Таможенная пошлина: 500 000 ₽.
• НДС на таможне (22%): ~1 320 000 ₽ — принят к вычету, в расходы по прибыли не включается.
• Сертификация: 100 000 ₽.
• Маркировка «Честный знак»: 50 000 ₽.
• Услуги брокера: 80 000 ₽.

Итого расходов по партии: 6 730 000 ₽ (без НДС в вычете).

Выручка от реализации: 12 000 000 ₽.

Прибыль до учёта общехозяйственных расходов: 5 270 000 ₽.

После учёта зарплаты, аренды и прочих расходов (~1 200 000 ₽): ~4 070 000 ₽.

Налог по ставке 20%: 814 000 ₽.

Если бухгалтер не учёл расходы на брокера и маркировку (130 000 ₽), налог вырастет на 26 000 ₽ — только по одной партии. При регулярном импорте такие потери накапливаются.

Аналогичный расчёт по поставке одежды 1 500 кг разбирается в нашем кейсе с поставкой для Wildberries.

Три ошибки, которые завышают налоговую базу

1. Часть расходов не попала в учёт. Чаще всего «теряются» услуги брокера, маркировка, хранение на СВХ. В итоге налоговая база выше реальной.
2. НДС включён в расходы, хотя принят к вычету. Двойное использование одной суммы — основание для доначислений при проверке.
3. Расхождение между бухгалтерским и налоговым учётом. Бухгалтерская амортизация и налоговая могут различаться — без аналитики это приводит к ошибкам в декларации по прибыли.

Как WhiteRoute обеспечивает корректный налоговый учёт

При белой доставке из Китая через WhiteRoute клиент получает полный комплект первичных документов по каждой партии:

• ДТ с отметками ФТС — для подтверждения таможенных расходов.
• УПД от российского юридического лица — для расходов на брокера и логистику.
• Контракт ВЭД и инвойс поставщика — для обоснования стоимости закупки.
• Сертификаты и декларации соответствия — для расходов на сертификацию.

Это закрывает типичные вопросы ФНС при камеральной и выездной проверке. Рассчитать налоговую нагрузку по конкретной партии можно через калькулятор стоимости поставки — он учитывает пошлину, НДС и прочие таможенные платежи в единой форме.

FAQ: частые вопросы

Можно ли включить НДС с таможни в расходы по налогу на прибыль?

Только если НДС не принят к вычету — например, когда товар используется в деятельности, не облагаемой НДС. В остальных случаях на ОСН НДС идёт в вычет, а не в расходы по прибыли.

Какая ставка налога на прибыль применяется к импортёрам в 2026 году?

20% — для большинства компаний. 25% — для крупных организаций, попавших под повышенную ставку с 2025 года. Конкретный порог уточняйте в актуальной редакции НК РФ или у налогового консультанта.

Что будет, если расходы по партии не подтверждены документами?

ФНС не признает эти расходы при проверке, доначислит налог и пени. Документальная основа — обязательное условие по статье 252 НК РФ.

Входит ли таможенная пошлина в первоначальную стоимость импортного оборудования?

Да. Пошлина, расходы на доставку и монтаж включаются в первоначальную стоимость и амортизируются вместе с оборудованием.

Как ДТ помогает при налоговой проверке?

Декларация на товары подтверждает факт ввоза, таможенную стоимость, уплаченные пошлины и НДС. Это ключевой документ при камеральной проверке по налогу на прибыль и НДС одновременно.

Источники и официальные ресурсы

• ФНС России — НК РФ, статья 252, расходы при налогообложении прибыли
• Центральный банк РФ — валютный контроль и ведомость банковского контроля
• ЕАЭС — Единый таможенный тариф и технические регламенты
• ФТС России — таможенное оформление и декларация на товары
• Честный знак — оператор системы маркировки товаров

Связанные разделы

• Калькулятор стоимости поставки из Китая под ключ
• Таможенное оформление: услуга WhiteRoute
• Комплект документов для бухгалтерии
• Кейс: поставка одежды 1 500 кг на Wildberries
• Таможенные платежи при импорте: пошлина, НДС, акциз