НДС при импорте из Китая: расчёт, уплата и вычет в 2026 году

НДС при импорте из Китая — обязательный таможенный платёж, без уплаты которого груз не выпускается. В 2026 году стандартная ставка составляет 22%, для ряда категорий — 10%. Ниже — формула, примеры расчёта и механизм возврата для разных налоговых режимов.

Формула расчёта НДС при импорте

НДС считается не от закупочной цены товара, а от расширенной базы:

НДС = (таможенная стоимость + ввозная пошлина + акциз) × ставка

Таможенная стоимость при поставке из Китая, как правило, определяется по методу по стоимости сделки (Таможенный кодекс ЕАЭС, ст. 39) и включает цену товара на условиях FOB плюс стоимость доставки до границы ЕАЭС. Акциз добавляется только для подакцизных товаров — алкоголь, табак, автомобили.

Ставки НДС на импорт в 2026 году:

• 22% — стандартная, применяется к большинству товаров из Китая.
• 10% — льготная: детское питание, ряд продовольственных товаров первой необходимости, отдельные медицинские изделия и лекарства, учебники.

Перечень товаров со ставкой 10% закреплён в Налоговом кодексе РФ (ст. 164). Для применения льготной ставки необходимо соответствие кода ТН ВЭД позициям перечня — без совпадения кода ставка будет 22%.

Пример расчёта для партии одежды

Возьмём типовую партию мужских трикотажных джемперов (ТН ВЭД 6110 20):

• Стоимость FOB: $20 000.
• Фрахт и страховка до Владивостока: $4 500.
• Таможенная стоимость: $24 500.
• Ввозная пошлина 10%: $2 450.
• Акциз: не применяется.

НДС = ($24 500 + $2 450) × 22% = $26 950 × 22% = $5 929.

Итого таможенных платежей (пошлина + НДС): $2 450 + $5 929 = $8 379. Это около 34% от стоимости FOB — сумма, которую нужно предусмотреть в финансовой модели ещё до отгрузки. Калькулятор партии под ключ позволяет получить точную цифру с учётом вашего кода ТН ВЭД и условий поставки.

Когда и как уплачивается НДС на таможне

НДС уплачивается до подачи декларации на товары (ДТ) или одновременно с ней. Груз не выпускается до подтверждения поступления средств на счёт Федеральной таможенной службы.

Два рабочих способа перечисления:

• Авансовый депозит (ЛКДТ) — средства зачисляются на лицевой счёт декларанта в системе ФТС заранее. Большинство брокеров работают именно так: декларация подаётся и сразу списывается нужная сумма без задержки.
• Банковский перевод — напрямую на счёт таможни. Требует заблаговременного перечисления из-за банковских сроков.

При наличии банковской гарантии возможна отсрочка уплаты до 30 дней (ст. 59 ТК ЕАЭС). Стоимость гарантии — 1–3% годовых от суммы обеспечения. Инструмент актуален при крупных партиях, когда нужно сначала реализовать товар.

Вычет НДС при импорте: как работает на ОСН

Компании и ИП на общей системе налогообложения (ОСН) могут принять уплаченный таможенный НДС к вычету. Механизм следующий:

1. После выпуска груза брокер передаёт ДТ с отметкой таможни. В графе 47 ДТ указана сумма уплаченного НДС.
2. Декларация на товары регистрируется в книге покупок — основание для вычета.
3. В квартальной декларации по НДС сумма из графы 47 включается в строку налогового вычета.
4. Если общий вычет (таможенный НДС + входящий НДС от российских поставщиков) превышает начисленный НДС с продаж — разница возвращается из бюджета через ИФНС.

Сроки при возврате из бюджета:

• Декларация по НДС подаётся до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
• Камеральная проверка — до 2 месяцев.
• Фактический возврат — до 1 месяца после положительного решения.

На практике от уплаты на таможне до поступления денег на расчётный счёт проходит 3–5 месяцев. Это замороженные оборотные средства, которые нужно учитывать в кассовом плане.

НДС при импорте на УСН: варианты учёта

Упрощенцы платят НДС на таможне наравне с компаниями на ОСН — исключений нет. Разница только в том, как этот НДС учитывается после уплаты.

• УСН «доходы» (6%): уплаченный таможенный НДС не возвращается и не уменьшает налоговую базу. Он становится частью себестоимости товара — его нужно закладывать в цену продажи.
• УСН «доходы минус расходы» (15%): НДС включается в расходы и уменьшает налоговую базу. При ставке 15% это даёт косвенную экономию: каждый рубль НДС снижает налог на 15 копеек.
• ОСН: полный вычет или возврат через ИФНС.

Для упрощенца с большим объёмом импорта разница в нагрузке между режимами может быть существенной. Расчёт таможенных платежей показывает итоговую стоимость под ключ с учётом вашего налогового режима.

Когда применяется ставка НДС 10%

Льготная ставка 10% при импорте из Китая применяется к узкому кругу товаров. Ключевое условие: код ТН ВЭД товара должен входить в перечни, утверждённые постановлениями Правительства РФ к статье 164 НК РФ.

Основные категории:

• Продовольственные товары первой необходимости: хлеб и хлебобулочные изделия, мясо и птица, рыба, молоко и молочная продукция, яйца, растительные масла, сахар, соль, зерно.
• Детские товары: одежда и обувь для детей до 14 лет, детское питание, коляски, кроватки.
• Лекарственные средства и медицинские изделия — при наличии регистрационного удостоверения Минздрава.
• Учебники и книги образовательного характера.

Большинство потребительских товаров из Китая — одежда, электроника, мебель, игрушки общего назначения, хозтовары — облагаются по ставке 22%. Если вы сомневаетесь в ставке для конкретного товара, определитель кода ТН ВЭД поможет с классификацией.

Сравнительная таблица: НДС при импорте по налоговым режимам

Ниже — сводка по ключевым параметрам для трёх основных налоговых режимов импортёра.

Как WhiteRoute считает НДС в вашей поставке

Алексей Петров, финансовый аналитик WhiteRoute, включает НДС в расчёт партии отдельной строкой — с разбивкой на невозвратную часть (для УСН) и возвратную (для ОСН). Это позволяет видеть реальную стоимость товара под ключ, а не только логистику и пошлину.

За 2019–2026 годы через нашу белую таможню прошло более 4 000 тонн груза. Каждая поставка сопровождается полным комплектом документов: ДТ с отметкой таможни, платёжные поручения, контракт ВЭД — всё необходимое для бухгалтерии и налогового вычета. Один из показательных примеров — поставка 1 500 кг одежды на Wildberries, где точный расчёт НДС на этапе планирования позволил клиенту корректно спрогнозировать кассовый разрыв.

Рассчитайте НДС и полную стоимость вашей партии из Китая на калькуляторе поставки под ключ.

FAQ: частые вопросы

Какая ставка НДС при импорте из Китая в 2026 году?

Стандартная ставка — 22%. Льготная ставка 10% применяется к продовольствию первой необходимости, детским товарам, лекарствам и учебникам при совпадении кода ТН ВЭД с утверждёнными правительством перечнями.

Можно ли отсрочить уплату НДС при импорте?

Да, при наличии банковской гарантии — до 30 дней. Стоимость гарантии составляет 1–3% годовых от суммы обеспечения. Инструмент применяется при крупных партиях.

Как вернуть НДС, уплаченный на таможне?

На ОСН: подать декларацию по НДС с суммой из графы 47 ДТ в качестве вычета. Если вычет превышает начисленный НДС — ИФНС возвращает разницу. Срок: 3–5 месяцев с момента уплаты на таможне.

Что такое таможенная стоимость и почему НДС считается от неё, а не от цены товара?

Таможенная стоимость включает цену товара плюс расходы на доставку до границы ЕАЭС. Именно она является налоговой базой по НДС и пошлинам согласно Таможенному кодексу ЕАЭС. Это всегда больше, чем цена FOB.

Упрощенцы платят НДС при импорте из Китая?

Да, без исключений. ИП и ООО на УСН уплачивают НДС на таможне по тем же ставкам, что и компании на ОСН. Разница — в том, как этот НДС учитывается: на УСН «доходы» он просто увеличивает себестоимость.

Источники и официальные ресурсы

• ФТС России — порядок уплаты таможенных платежей
• ФНС России — Налоговый кодекс, статья 164 (ставки НДС)
• Таможенный кодекс ЕАЭС — определение таможенной стоимости
• Министерство финансов РФ — разъяснения по НДС при импорте

Связанные разделы

• Калькулятор партии под ключ
• Определитель кода ТН ВЭД
• Расчёт таможенных платежей из Китая
• Кейс: поставка 1 500 кг одежды на Wildberries
• Таможенное оформление под ключ