Можно ли работать с транзитными платежами при импорте на УСН

Вопрос о «транзитных платежах» обычно всплывает у начинающих импортёров, которые ищут способ провести деньги через компанию без увеличения налогооблагаемой базы — например, когда часть суммы контракта формально принадлежит другому лицу или нужно просто «пропустить» оплату поставщику через свой счёт. Соблазн понятен: УСН считает налог с оборота (доходы) или с разницы (доходы минус расходы), и любое лишнее поступление на счёт увеличивает налог. Но на практике такая схема создаёт больше проблем, чем решает, и регулярно попадает в поле внимания ФНС и банков при валютном контроле.

Развёрнутый ответ

Законодательство не содержит понятия «транзитный платёж» как отдельного налогового режима или льготы для УСН. Все денежные средства, поступившие на расчётный счёт или в кассу компании, по умолчанию признаются её доходом, если только это не прямо предусмотренные исключения — агентское вознаграждение по договору комиссии, возврат займа, обеспечительный платёж с чётко прописанным назначением и так далее. Просто «пропустить деньги транзитом» через счёт импортёра, чтобы они не попали под налог, — это не техническая операция, а попытка вывести доход из-под налогообложения, и именно так это квалифицирует ФНС при проверке.

Разница принципиальна: если вы работаете как агент или комиссионер и провозите товар по поручению третьего лица за агентское вознаграждение — это законная конструкция, но тогда доходом признаётся только вознаграждение, а не вся сумма контракта, и это должно быть прямо прописано в договоре комиссии/агентирования, отражено в бухучёте и подтверждено отчётами агента. Если же компания просто принимает деньги от клиента, перечисляет их поставщику в Китае и формально называет это «транзитом» без underlying агентского договора — это прямой риск доначисления налога на всю сумму поступления плюс пени и штраф за занижение базы.

При выборе между УСН «Доходы» (6%) и «Доходы минус расходы» (15%) этот момент особенно важен, потому что при ставке 6% налог считается со всех поступлений, без вычета расходов — и любая «транзитная» сумма автоматически увеличивает налоговую базу на всю величину, а не на маржу. Подробнее логика выбора режима разобрана в материале УСН или ОСН для импортёра в 2026.

Как это выглядит на практике и чем грозит

На практике банки и налоговая обращают внимание на операции, которые выглядят как «транзит», ещё на этапе валютного контроля: если компания регулярно получает деньги от разных контрагентов и в течение 1-2 дней перенаправляет их поставщику в Китае без явной экономической логики (нет договора поставки от своего имени, нет наценки, нет складского оборота товара), это один из главных маркеров сомнительных операций по 115-ФЗ. Банк может запросить пояснения, приостановить операцию или отказать в проведении платежа — а это прямой риск для сроков поставки, особенно если контейнер электроники или партия одежды уже в пути и платёж поставщику критичен по срокам.

Отдельная проблема — НДС на таможне. Независимо от того, УСН «Доходы», «Доходы минус расходы» или патент, ввозной НДС 20% платится в любом случае, но на УСН его нельзя предъявить к вычету — он либо включается в стоимость товара, либо попадает в расходы (при объекте «доходы минус расходы»). Если компания пытается «спрятать» часть оборота как транзитный платёж, это не освобождает от НДС на таможне, а усложняет учёт: таможенная декларация и реально отражённые доходы начинают расходиться, что уже само по себе повод для выездной проверки. Сравнение НДС-режимов по разным системам налогообложения подробно показано в материале про импорт ИП на УСН.

Что делать

• Не используйте формулировку «транзитный платёж» в платёжках и договорах — это сразу привлекает внимание банка и ФНС без понятной правовой конструкции за этим термином
• Если фактически работаете по поручению третьего лица — оформляйте агентский договор или договор комиссии, где доходом признаётся только вознаграждение, а не вся сумма сделки
• Ведите раздельный учёт, если совмещаете собственные закупки и посреднические операции — для разных схем разный порядок налогообложения
• Заранее считайте, что выгоднее — УСН «Доходы», «Доходы минус расходы» или переход на ОСН с возможностью вычета НДС, особенно при оборотах, близких к 200 млн ₽, когда начинает действовать повышенная ставка УСН 20%
• Перед крупной сделкой проверьте расклад по пошлине, НДС и сборам в калькуляторе стоимости импорта — это покажет реальную налоговую нагрузку по вашей товарной партии и поможет понять, нужна ли вообще «оптимизация» через сомнительные схемы

Связаться с WhiteRoute

WhiteRoute — белая доставка из Китая с 2019 года, собственный склад в Гуанчжоу, ИНН 9718294459. Для расчёта по вашему грузу и консультации по налоговому режиму — Telegram-чат.

FAQ: частые вопросы

Можно ли работать с транзитными платежами при импорте на УСН

Нет легального понятия «транзитный платёж» на УСН: все поступления на счёт по умолчанию признаются доходом и облагаются налогом, а попытка выдать часть оборота за транзит без агентского договора квалифицируется ФНС как занижение налоговой базы с доначислением налога, пеней и штрафа.