УСН или ОСН для импортёра в 2026: сравнение налоговой нагрузки

УСН или ОСН для импортёра в 2026 — вопрос не формальный: разница в итоговой налоговой нагрузке составляет от 5 до 15% оборота. Правильный выбор режима напрямую определяет чистую прибыль после таможни, логистики и налогов.

Сравнение налоговых режимов: ключевые параметры

Три режима, которые реально применимы для импортёра из Китая, различаются по базе налогообложения, возможности вычета НДС и административной нагрузке. Вот краткая сводка по параметрам, критичным именно для импорта:

С 2026 года действует прогрессивная шкала УСН: при превышении оборота 200 млн ₽ ставка повышается до 8% (доходы) или 20% (доходы-расходы). Это ключевой момент при планировании роста.

УСН 6%: когда этот режим выгоден импортёру

УСН «доходы» подходит, если выполняются одновременно несколько условий:

• Маржа выше 35-40% — налог с оборота «съедает» меньше, чем на других режимах.
• Модель простая: небольшой ассортимент, минимум поставщиков, расходы не превышают 50-55% выручки.
• Клиенты — физлица или малый бизнес без НДС-требований (маркетплейсы, розница).
• Оборот до 100-150 млн ₽ в год — нет риска выйти на прогрессивную ставку 8%.

Пример: селлер импортирует товары на WB с маржой 42%, оборот 60 млн ₽. Налог = 60 × 6% = 3,6 млн ₽. На УСН 15% при расходах 35 млн налог = (60 - 35) × 15% = 3,75 млн. УСН 6% выгоднее при такой структуре — и учёт проще.

Главный минус для импортёра: НДС, уплаченный на таможне, не возвращается и не уменьшает налог напрямую. При крупном импорте это ощутимые деньги. Ставка НДС при ввозе товаров составляет 22% согласно НК РФ — эту сумму при УСН просто теряете.

УСН 15%: расчёт для импортёра со средней маржой

УСН «доходы минус расходы» актуален, когда расходная часть бизнеса велика: закупка товара, таможенные платежи, фрахт, логистика до склада, реклама. Все эти затраты уменьшают налоговую базу.

Критерии для выбора УСН 15%:

• Маржа 15-30% — на 6% налог с оборота был бы непропорционально большим.
• Расходы документально подтверждены: контракт ВЭД, таможенная декларация, инвойсы, акты логистики. Без первичных документов расход не принимается.
• Оборот до 200 млн ₽ (до порога прогрессивной ставки 20%).

Расчёт: импортёр с оборотом 100 млн ₽, себестоимость + логистика + таможня = 70 млн, реклама 10 млн. Прибыль 20 млн × 15% = 3 млн налога. На УСН 6% — 6 млн. Разница 3 млн ₽ в год.

НДС, уплаченный при ввозе, при этом режиме включается в расходы — это лучше, чем на УСН 6%, но хуже, чем полный вычет на ОСН.

Алексей Петров, финансовый аналитик WhiteRoute, рекомендует при переходе на УСН 15% сразу настроить раздельный учёт по категориям товаров — это критично при налоговой проверке.

ОСН: три ситуации, когда общий режим выгоден

Общая система налогообложения создаёт максимальную административную нагрузку, но при определённых параметрах бизнеса даёт реальную экономию.

1. Крупный B2B-оборот. Корпоративные клиенты требуют счета-фактуры с НДС. Без ОСН вы теряете эти контракты или работаете с дисконтом. Для оптовых поставщиков это часто решающий аргумент.
2. Большой объём импорта. При ввозе товаров на сумму от 100 млн ₽ в год НДС к уплате на таможне составляет 20-22 млн ₽. На ОСН эта сумма предъявляется к вычету по правилам ФТС и уменьшает НДС с продаж.
3. Оборот приближается к лимиту УСН. При 350-400 млн ₽ выгоднее перейти заблаговременно, чем работать на прогрессивной ставке.

Дополнительный плюс ОСН — возможность учитывать амортизацию оборудования, убытки прошлых периодов, проценты по кредитам. Для бизнеса с инвестиционной моделью это снижает налогооблагаемую прибыль.

Расчёт налоговой нагрузки на реальных цифрах

Возьмём конкретный случай: импортёр закупает одежду в Китае на 100 млн ₽ в год, продаёт на 200 млн. Логистика + реклама = 30 млн. Прибыль до налогов = 70 млн ₽.

УСН 6%: 200 × 6% = 12 млн ₽ налога. Чистая прибыль: 70 - 12 = 58 млн.

УСН 15%: (200 - 100 - 30) × 15% = 70 × 15% = 10,5 млн. Чистая прибыль: 59,5 млн.

ОСН:

• НДС с продаж: 200 × 22/122 ≈ 36,1 млн.
• НДС к вычету с импорта: 100 × 22% = 22 млн (при условии белой таможни и наличия ГТД).
• НДС к уплате: 36,1 - 22 = 14,1 млн.
• Налогооблагаемая прибыль (без НДС): 200/1,22 - 100 - 30 ≈ 163,9 - 130 = 33,9 млн.
• Налог на прибыль 20%: 6,8 млн.
• Итого налогов: 14,1 + 6,8 = 20,9 млн.
• Чистая прибыль: примерно 49 млн — хуже, чем УСН.

В данном примере при работе преимущественно с физлицами (маркетплейс) УСН 15% даёт наилучший результат. Картина меняется, если B2B-клиенты формируют 60%+ оборота — тогда ОСН отыгрывает за счёт того, что контрагенты сами возвращают НДС.

Похожую структуру мы разбирали в кейсе поставки 1500 кг одежды на Wildberries — там выбор УСН 15% сэкономил клиенту около 2,8 млн ₽ налогов за год по сравнению с УСН 6%.

Что изменилось в 2026 году: лимиты и ставки

Лимит оборота для УСН в 2026 году — 450 млн ₽. Это выше, чем было в 2024-2025, и позволяет среднему бизнесу оставаться на упрощёнке значительно дольше. Подробности по актуальным лимитам — на сайте ФНС России.

Прогрессивная шкала при превышении 200 млн ₽ оборота в год:

• УСН «доходы»: ставка повышается с 6% до 8%.
• УСН «доходы минус расходы»: с 15% до 20%.

Это критично при планировании роста: бизнес с оборотом 190-210 млн ₽ находится в «зоне риска». Если в следующем году планируется рост на 20-30%, лучше заранее просчитать, выгоднее ли переход на ОСН или работа на повышенной ставке УСН.

НДС при ввозе товаров из Китая — 22% (в том числе для большинства категорий одежды, электроники, потребительских товаров). Ставка закреплена Минфином РФ и применяется вне зависимости от налогового режима импортёра.

Когда менять налоговый режим: практические триггеры

Переход между режимами — не ежеквартальное решение. Менять систему налогообложения можно только с начала нового года (за исключением принудительного перехода при нарушении лимитов). Поэтому оценивать целесообразность смены нужно заранее — в третьем-четвёртом квартале текущего года.

Конкретные сигналы для смены с УСН на ОСН:

• Оборот уверенно идёт к 350-400 млн ₽ — через 1-2 года упрётесь в лимит или прогрессивную ставку.
• Появились B2B-контракты, где покупатель требует НДС в счёте-фактуре. Без ОСН вы либо отказываетесь от клиента, либо работаете ему «в убыток» по ценовому дисконту.
• Объём импорта превысил 80-100 млн ₽ в год — НДС-вычет на ОСН даёт реальную экономию 15-20 млн и более.
• Планируются крупные капитальные вложения: оборудование, склад, IT — на ОСН всё это снижает налогооблагаемую прибыль через амортизацию.

Переход с ОСН на УСН возможен, если оборот упал ниже лимита — редкий сценарий, но актуальный при реструктуризации бизнеса.

Как WhiteRoute помогает с финансовым планированием импорта

Выбор налогового режима неотделим от структуры таможенного оформления. Вычет НДС на ОСН работает только при наличии грузовой таможенной декларации (ГТД), контракта ВЭД и правильно оформленных первичных документов. Без белой таможни ни о каком НДС-вычете речи нет.

WhiteRoute оформляет каждую партию с полным пакетом документов: ГТД, инвойс, упаковочный лист, сертификаты — всё, что нужно бухгалтерии для принятия НДС к вычету или включения таможенных платежей в расходы по УСН 15%.

Если вы сейчас выбираете между режимами или планируете переход — рассчитайте итоговую стоимость партии с учётом налоговой нагрузки на калькуляторе WhiteRoute. Калькулятор считает таможенные платежи, НДС, фрахт и итоговый cost-per-unit для вашей категории товара.

FAQ: частые вопросы

Можно ли работать на УСН и при этом получить НДС-вычет по импорту?

Нет. Вычет НДС доступен только на ОСН. На УСН 6% уплаченный таможенный НДС просто теряется. На УСН 15% его можно включить в расходы, что снижает налоговую базу, но не возвращает деньги напрямую.

Какой лимит оборота для УСН действует в 2026 году?

450 млн ₽ в год. При превышении 200 млн ₽ применяется повышенная ставка: 8% для УСН доходы и 20% для УСН доходы-расходы.

При каком объёме импорта ОСН начинает окупаться?

Ориентир — от 80-100 млн ₽ импорта в год. При такой сумме НДС-вычет составит 17-22 млн ₽, что перекрывает дополнительные расходы на бухгалтерию и налоговую отчётность по ОСН.

Работает ли НДС-вычет по импорту без белой таможни?

Нет. Вычет требует ГТД (грузовой таможенной декларации) с отметкой ФТС и полного пакета первичных документов. Без официального таможенного оформления вычет невозможен.

Когда нужно принять решение о смене налогового режима?

До 31 декабря текущего года — переход на УСН или с УСН на ОСН происходит с 1 января следующего. Заявление подаётся в ФНС не позднее 31 декабря.

Источники и официальные ресурсы

• ФНС России — УСН: лимиты, ставки, условия применения
• Министерство финансов РФ — НДС при ввозе товаров
• ФТС России — таможенное оформление и уплата НДС
• ФНС России — НДС: ставки и порядок вычета

Связанные разделы

• Калькулятор стоимости импорта под ключ
• Таможенное оформление с полным пакетом документов
• НДС при импорте из Китая: как считать и возвращать
• Кейс: поставка одежды на Wildberries 1500 кг
• Таможенные платежи в 2026 году: пошлина, НДС, сборы